18555119783员工工资为零，企业如何申报工资薪金和个人所得税？
日期：2025-02-05 04:44:05
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最近，有小伙伴咨询金算盘培训学校会计答疑老师：自己所在公司有些员工因为某些特殊原因，其每月工资为零，但是单位又需要帮其缴纳社保，这该怎么办?在报税的时候会计应该怎么申报工资薪金和个人所得税了?这个问题可为难了许多会计。那么针对这个问题，金算盘培训学校老师为大家答疑解惑，快来看看下方内容吧!
企业申报缴纳的社保，分为单位应承担部分与个人应承担的部分。所谓员工工资为零，企业承担社保，要分以下情况：
一、员工工资真实为零
企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分，应由员工个人承担的社保部分，个人需要以现金形式交给企业，或者从后期工资里扣除，这是真正意义上的零工资。
假设：该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其应由个人承担部分为361.53元，需要员工当月将对应的现金交给企业，则当月该员工的工资为零元。会计处理如下：
1)计提该员工应由企业承担的社保
借：管理费用-社保 1000元(企业承担社保)
贷：应付职工薪酬-社保 1000元(企业承担社保)
2)企业缴纳该员工的社保
借：应付职工薪酬-社保 1000元(企业承担社保)
其他应收款-员工 361.53元(个人承担社保)
贷：银行存款 1361.53元
3)员工缴纳个人承担的社保对应的现金
借：库存现金 361.53元
贷：其他应收款--员工 361.53元(个人承担社保)
我们关注到，员工应承担的361.53元的社保，并不需要通过“应付职工薪酬”科目核算，不计入企业费用。
4)个税申报
次月申报该员工个税时，其“累计收入”为企业上月为其申报的收入数，如果员工是第一个月入职，则其”累计收入“为零。
二、员工工资实际不为零
企业承担社保，不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的部分，应由员工个人承担的社保部分，企业也不再收取现金或者在后期扣发，而是由企业全额缴纳。
假设：该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其应由个人承担部分为361.53元，但其个人应承担部分由企业承担，实则当月该员工的工资为361.53元，而不是零元。我们通过会计分录分析可以更明了清晰：
1)计提该员工应由企业承担的社保
借：管理费用-社保 1000元(企业承担社保)
贷：应付职工薪酬-社保 1000元(企业承担社保)
2)企业缴纳该员工社保的会计分录
借：应付职工薪酬-社保 1000元(企业承担社保)
应付职工薪酬-工资薪金 361.53元(个人承担社保)
贷：银行存款 1361.53元
3)企业负担该员工社保，实则是企业将该员工应承担的社保金额直接作为工资金额，直接扣除，应作如下会计分录
借：管理费用-工资薪金 361.53元
贷：应付职工薪酬-工资薪金 361.53元(个人承担社保)
通过以上会计分录可以看出，该员工当月工资薪金应为361.53元，只不过扣除361.53元应由个人承担的社保金额后，实发为零，造成其当月工资为零的假象。
因此，企业在为该员工进行工资薪金所得个人所得税扣缴申报时，其“累计收入”为企业“上月为其申报的收入数+361.53元”;如果员工是第一个月入职，则其”累计收入“为361.53元。
以上就是对员工工资为零，企业如何申报工资薪金和个人所得税的相关内容解答，小伙伴们如果有什么不明白的地方欢迎咨询金算盘培训学校。
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